Si ha notizia che l’Amministrazione Finanziaria (A.F.) abbia emesso, in tempi recenti, avvisi di accertamento a SRL/SPA a ristretta base societaria per la contestazione di talune spese dedotte, a suo dire, indebitamente dal reddito di impresa e che sono state considerate alla stregua di utili distribuiti “in nero” ai soci e ciò addirittura anche in presenza di costi non monetari, come sopravvenienze passive, minusvalenze, accantonamenti a determinati fondi del passivo, ecc., il che renderebbe ancora più assurda la ripresa a tassazione in capo ai soci.

Non si tratterebbe quindi solo di costi derivanti da fatture per operazioni inesistenti e dimostrati come tali dall’A.F., ma anche di costi dedotti e che l’A.F. ha considerato indeducibili in tutto o in parte.

Si chiede quanto segue:

1. Se ci sono pronunce giurisprudenziali in merito a casi analoghi a quelli descritti e qual è l’eventuale indirizzo giurisprudenziale prevalente;
2. Anche e soprattutto alla luce del nuovo comma 5-bis dell’articolo 7 del D.Lgs. 546/1992, se simili riprese a tassazione in capo ai soci possano avere il benché minimo fondamento, in particolare per l’assimilazione dei costi non deducibili - assimilazione forzata a parere di chi scrive - agli utili “in nero” veri e propri distribuiti ai soci;
3. In ogni caso, la ripresa a tassazione dei costi indeducibili in capo alla società e poi anche ai soci, come indicato nella domanda sub-2), comporterebbe un’applicazione indebita ed “extra legem” del regime di trasparenza, ex art. 116 T.U.I.R., a società che non vi hanno optato; cosa si può dire in proposito ?

La risposta è contenuta in un report pubblicato sul nostro sito e raggiungibile tramite il link https://www.studio-santi.it/media/438/36.pdf

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27.10.2025.