I disallineamenti da ibridi si riferiscono a discrepanze nel trattamento fiscale tra due o più sistemi fiscali internazionali. Queste discrepanze possono riguardare entità, stabili organizzazioni, negozi giuridici, strumenti finanziari o componenti di reddito che generano effetti fiscali incoerenti a livello internazionale, e sono noti come "ibridi" per questo motivo. Gli esempi tipici includono fenomeni come la "deduzione senza inclusione" (deduction/no inclusion o D/NI) e la doppia deduzione (double deduction o DD).

La "deduzione senza inclusione" (deduction/no inclusion o D/NI) si verifica quando un pagamento è deducibile in uno Stato ma non è riconosciuto come reddito imponibile nell'altro Stato coinvolto. Questo può creare un vantaggio fiscale non competitivo perché la deduzione riduce l'imponibile nel primo Stato, mentre l'importo non è tassato nel secondo.

La "doppia deduzione" (double deduction o DD), invece, si manifesta quando un pagamento o una spesa viene dedotto in due giurisdizioni fiscali diverse. Ciò avviene comunemente con le perdite fiscali o i costi, consentendo di ridurre il reddito imponibile complessivo più di una volta a livello transnazionale.

Queste norme sono parte delle disposizioni previste dal Decreto ATAD (*), che ha integrato nel sistema tributario italiano le direttive UE volte a contrastare queste discrepanze nell'ambito del progetto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) condotto dall'OCSE.

(*) ATAD sta per "Anti Tax Avoidance Directive", ed è una direttiva dell'Unione Europea, precisamente la Direttiva (UE) 2016/1164, finalizzata a contrastare le pratiche di elusione fiscale che incidono sul funzionamento del mercato interno

2 Aprile 2025.